Без срока давности?

"Предприниматель купил недвижимость. Доходы от предпринимательской деятельности не покрывают расходы на покупку. Может ли договор займа, заключенный 7 лет назад, оправдать расходы и вправе ли инспектор потребовать представить этот договор, учитывая, что он составлен более 3 лет назад? Каковы последствия неподтверждения источника расходов? А.А.Ч.".

По смыслу ст. 86-3 НК РФ контролируются расходы лица, произведенные в истекший налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором проводится проверка. Налоговый орган, получивший спецдекларацию с приложенными копиями документов, вправе потребовать для ознакомления подлинники документов. Закон не ограничивает давность составления документов, показывающих источники доходов. Не ограничено право и налоговых органов требовать предъявления подлинников документов, в том числе составленных более 3 лет назад. Поэтому требование представить договор займа, составленный 7 лет назад, правомерно. Представление такого договора вместе с документом (распиской, актом и т.п.), доказывающим факт передачи денег будет, на мой взгляд, обоснованием источника средств для покупки недвижимости. Если спецдекларация подана, но источники средств не доказаны, то само по себе это санкций не влечет. Однако налоговый орган может провести более детальную проверку в случае необходимости передать дело в налоговую полицию. В ходе расследования или проверки могут быть установлены конкретные источники поступления доходов, о которых налогоплательщик не известил налоговый орган и с которых он не уплатил налоги. Если будут установлены конкретные обстоятельства получения таких доходов (место, время и др.), то, помимо взыскания налога и пеней, может быть наложен штраф, предусмотренный статьями 120 НК РФ (грубое нарушение правил учета доходов и расходов) или 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налогов). Кроме того, может быть выяснено, что за предыдущие периоды не поданы декларации. В этом случае может наступить и ответственность в виде штрафа за неподачу деклараций.

Все указанные выше штрафы накладываются в судебном порядке. Это так называемая налоговая отвественность. Если же сумма, не уплаченных налогоплательщиком - физическим лицом налогов превышает 200 МРОТ, то может наступить уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ). Наказание от штрафа - до 5 лет лишения свободы. Однако на практике уголовная ответственность наступает достаточно редко. В то же время если в ходе проверки или расследования налоговая полиция или налоговая инспекция не докажут обстоятельства правонарушения или преступления - время, место, размер, источник доходов, с которых не уплачен налог (налоги или сборы), то даже при несоответствии доходов и расходов ответственность наступить не может.

  00:04 21.02