Приложение N 5 к Инструкции.

Госналогслужбы России от 28.08.98 N 50.

Пример заполнения расчета по налогу на игорный бизнес.

Пример.

Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25 игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода).

Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов.

Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых столов.

Законодательным органом субъекта Российской Федерации на территории данного субъекта Федерации установлены следующие единые ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации).

При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов будет более 30, игровых автоматов - более 40.

1. Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 3-300 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);

по строке 100 в графе 4-200 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);

по строке 100 в графе 5-100 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 100 гр. 3 - стр. 100 гр. 4);

по строке 100 в графе 6-25 (количество игровых столов на начало отчетного периода);

по строке 101 в графе 8-+7 (установка дополнительного количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца - девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов);

по строке 100 в графе 9-32 (количество игровых столов на конец отчетного периода: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8 - стр. 102 гр. 7 - стр. 102 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100);

по строке 100 в графе 11-25 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);

по строке 100 в графе 12-5 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);

по строке 100 в графе 14-2 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);

по строке 100 в графе 10-32 (общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 100. Примечание: значение по строке 100 в графе 10 должно соответствовать: стр. 100 гр. 6 +стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8);

по строке 200 в графе 3-10 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);

по строке 200 в графе 4-7,5 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);

по строке 200 в графе 5-2,5 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 200 гр. 3 - стр. 200 гр. 4);

по строке 200 в графе 6-45 (количество игровых автоматов на начало отчетного периода);

по строке 202 в графе 8-8 (выбытие объектов из общего количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца - четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов);

по строке 200 в графе 9-37 (количество игровых автоматов на конец отчетного периода: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8 - стр. 202 гр. 7 - стр. 202 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200);

по строке 200 в графе 11-37 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);

по строке 200 в графе 12-3 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);

по строке 200 в графе 14-5 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);

по строке 200 в графе 10-45 (общее количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 200. Примечание: значение по строке 200 в графе 10 должно соответствовать: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8).

2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение строк 100, 200 по графе 4).

2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

АИС = стр. 100 гр. 11 х МРОТ х стр. 100 гр. 4 + стр. 100 гр. 12 х (МРОТх стр. 100 гр. 4): 2 + стр. 100 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20%: 100%)): 2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х 200): 2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20%: 100%): 2 = 500000 руб. + 50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб.

АИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х стр.100 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

(МРОТ х стр. 100 гр. 4): 2 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20%: 100%): 2 - сумма налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 17-566000 (значение АИС).

2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

АИА = стр.200 гр. 11 х МРОТ х стр. 200 гр. 4 + стр. 200 гр. 12 х (МРОТ х стр. 200 гр. 4): 2 + стр. 200 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20%: 100%)): 2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х 7,5): 2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20%: 100%): 2 = 27750 руб. + 1125 руб. + 1500 руб. = 30375 руб.

АИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х стр. 200 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

(МРОТ х стр. 200 гр. 4): 2 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20%: 100%): 2 - сумма налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 200 в графе 17-30375 (значение АИА).

2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет:

Аф = АИС+ АИА = 566000 руб. + 30375 руб. = 596375 руб.

Аф - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

АИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

АИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 500 в графе 17-596375 (значение Аф).

3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, производится аналогично по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации (значение строк 100, 200 по графе 5):

Вт = ВИС + ВИА = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250 руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб.

Вт - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;

ВИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;

ВИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 19-283000 (значение ВИС).

по строке 200 в графе 19-10125 (значение ВИА).

по строке 500 в графе 19-293125 (значение Вт).

4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет:

Собщ = СИС + СИА = (АИС + ВИС) + (АИА + ВИА) = (566000 руб. + 283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. = 889500 руб.

Собщ - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

СИС - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к уплате в бюджет;

СИА - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к уплате в бюджет;

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 15-849000 (значение Собщ).

по строке 200 в графе 15-40500 (значение СИС) по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение СИА).

5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20 рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа) аналогично.

  00:04 17.04