Это должен знать каждый.

Начиная с 1 января 2001 года физические лица имеют право на получение социальных и имущественных вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц. В настоящей статье предлагается рассмотреть особенности предоставления социальных налоговых вычетов.

Порядок предоставления указанных вычетов определен в статье 219 Налогового кодекса.

Суть социальных налоговых вычетов заключается в том, что средства, израсходованные на определенные цели (такие, как: благотворительность, обучение, лечение), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Предоставляются социальные налоговые вычеты только в отношении доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов.

Предприятия и организации, от которых физическое лицо получает доход, не имеют права предоставлять социальные налоговые вычеты. Для того чтобы воспользоваться указанной льготой, необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту своего жительства, представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие произведенные расходы.

Если расходы налогоплательщика, произведенные в календарном году на благотворительные цели и (или) уплаченные на цели обучения и лечения, превысят суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, либо установленный Кодексом размер общей суммы социального налогового вычета, то указанное превышение на следующий год не переносится.

Расходы на благотворительность Вычет в размере доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи, предоставляется при условии, что такая помощь оказана организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. При этом размер произведенных расходов не должен превышать 25 процентов суммы полученного в налоговом периоде дохода.

Например, физическое лицо перечислило школе на благотворительные цели 5 000 рублей. Облагаемый доход этого физического лица за отчетный год составил 50 000 руб. По месту работы физического лица с его дохода был исчислен и удержан налог на доходы в сумме 6 500 руб.

(50 000 руб. х 13%). В данном случае физическому лицу подлежит к возврату налог на доходы физических лиц в сумме 650 рублей (5 000 руб. х 13%).

Расходы на образование Если налогоплательщик производит в налоговом периоде оплату своего обучения, то он имеет право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 000 рублей в год. Если же налогоплательщик производит оплату обучения своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, то он также имеет право на вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 000 рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Данный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

При этом необходимо уточнить, что в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" к образовательным учреждениям относятся учреждения следующих типов:

1) дошкольные;

2) общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);

3) учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;

4) учреждения дополнительного образования взрослых;

5) специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии;

6) учреждения дополнительного образования;

7) учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);

8) учреждения дополнительного образования детей;

9) другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.

Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27.09.2001 N БГ-3-04/370 утвержден Порядок заполнения образовательными учреждениями справки об оплате обучения и корешка к справке об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации. Этим Порядком предусмотрено, что все образовательные учреждения, находящиеся на территории Российской Федерации и имеющие лицензию на образовательную деятельность, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, должны выдавать налогоплательщику (налогоплательщикам) справку об оплате обучения установленной формы. Данная справка прилагается к декларации, которую налогоплательщик (налогоплательщик - родитель) представляет в налоговый орган для получения соответствующего социального налогового вычета.

Рассмотрим примеры предоставления вычетов на образование (условно).

1. Налогоплательщик произвел в 2001 году оплату обучения своего ребенка в детском дошкольном учреждении (детском саду), имеющем соответствующую лицензию на образовательную деятельность, в сумме 5 000 рублей. Его доход составил в целом за год 45 000 рублей. В данном случае налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме 5 000 рублей и возврат налога на доходы в сумме 650 рублей (5 000 руб. х 13%).

2. Налогоплательщик в 2001 году произвел оплату своего обучения в сумме 8 000 рублей и своего ребенка на дневной форме обучения в институте, имеющем соответствующую лицензию, в сумме 12 000 рублей. Доход работника в целом за год составил 65 000 рублей. В данном случае налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме 20 000 рублей (8 000 руб. + 12 000 руб.) и возврат налога на доходы на основании поданной декларации в сумме 2 600 рублей (20 000 руб. х 13%).

Расходы на лечение Социальные налоговые вычеты на лечение предоставляются налогоплательщику в случаях:

а) оплаты услуг по лечению непосредственно налогоплательщика;

б) оплаты налогоплательщиком услуг по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;

в) оплаты стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется при следующих условиях:

если услуги по лечению производятся медицинскими учреждениями Российской Федерации;

если данные медицинские учреждения имеют соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;

если расходы по лечению производятся непосредственно за счет средств налогоплательщика.

Общая сумма вычета по расходам на лечение не может превышать 25 000 рублей в год. По дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику, а также перечень дорогостоящих видов лечения определены постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 года N 201.

Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, а также Порядок выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику, утверждены приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Например, в отчетном году налогоплательщик оплатил свое лечение, лечение своей супруги, а также приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом (в соответствии с перечнем, утвержденным указанным выше постановлением правительства), в общей сумме 30 000 рублей. В данном случае социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику только в сумме 25 000 рублей. Доход плательщика за отчетный год составил 60 000 рублей. В этом случае при подаче декларации и представлении документов, подтверждающих фактические расходы на лечение, налогоплательщик имеет право на возврат налога на доходы в сумме 3 250 рублей (25 000 руб. х 13%). Сумма разницы между произведенными расходами и суммой полагающегося вычета 5 000 рублей (30 000 руб. - 25 000 руб.) на следующий налоговый период не переходит.

Консультации по вопросам предоставления социальных налоговых вычетов можно получить непосредственно в налоговых органах по месту жительства.

Л.И. Киселева, начальник отдела налогообложения физических лиц Управления МНС России по Рязанской области.

  00:04 10.01