(2) от 29 мая 2002 г.

N 57-ФЗ.

О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Принят Государственной Думой 24 мая 2002 года.

Одобрен Советом Федерации 29 мая 2002 года.

в пункте 4:

в подпункте 3 слово "грузовая" исключить, слова "в соответствии с подпунктом 2" заменить словами "в соответствии с подпунктами 2 и З";

в подпункте 4 слова "подпунктом 2 пункта 1" заменить словами "подпунктами 2 и 3 пункта 1";

в пункте 5:

подпункт 1 после слов "органа Министерства путей сообщения Российской Федерации" дополнить словами "(их копии)";

абзац второй подпункта 2 после слов "выписки банка" дополнить словами "(их копии)";

подпункт 1 пункта 6 после слов "выписка банка" дополнить словами "(ее копия)";

в пункте 7:

подпункт 2 после слов "выписка банка" дополнить словами "(ее копия)";

подпункт 3 после слов "акты и иные документы" дополнить словами "(их копии)";

подпункт 2 пункта 8 после слова "документы" дополнить словами "(их копии)";

в пункте 9:

абзац первый после слова "Документы" дополнить словами "(их копии)", слова "подпунктах 1 - 3 пункта 1" заменить словами "подпунктах 1 - 3 и 8 пункта 1", слова "на вывоз груза в режиме экспорта (транзита)" заменить словами "на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов)";

в абзаце втором слова "налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, а также выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров, указанные операции по поставке товаров" заменить словами "налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров", после слов "представляет в налоговые органы документы" дополнить словами "(их копии)".

14. В абзаце втором пункта 5 статьи 166 слова "установленными пунктом 4" заменить словами "установленными пунктом 3".

15. В статье 167:

наименование изложить в следующей редакции:

"Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)";

в пункте 1:

в абзаце первом слова "дата реализации товаров (работ, услуг)" заменить словами "моментом определения налоговой базы", слова "пунктами 6 - 8" заменить словами "пунктами 6 - 11", слово "определяется" заменить словом "является";

подпункт 1 изложить в следующей редакции:

"1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);";

в подпункте 2 слова "дату возникновения обязанности по уплате налога" заменить словами "момент определения налоговой базы", слова "оплаты товаров (работ, услуг)" заменить словами "оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)", слова "как день оплаты" заменить словами "- день оплаты";

в пункте 3 слово "отгрузке" заменить словом "реализации";

в пункте 6 слова "дата реализации товаров (работ, услуг)" заменить словами "момент определения налоговой базы";

в пункте 8 слова "дата реализации указанных услуг" заменить словами "момент определения налоговой базы по указанным услугам";

пункт 9 изложить в следующей редакции:

"9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.";

в пункте 12:

в абзаце пятом слова "даты реализации указанных товаров (работ, услуг)" и слова "даты реализации" заменить словами "момента определения налоговой базы";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Индивидуальные предприниматели в целях настоящей главы выбирают способ определения момента определения налоговой базы и уведомляют об этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за соответствующим календарным годом.".

16. В статье 168:

в пункте 5 слова "в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса" исключить;

пункт 7 после слов "организациями (предприятиями)" дополнить словами "и индивидуальными предпринимателями", после слов "другими организациями," дополнить словами "индивидуальными предпринимателями,".

17. В статье 169:

в пункте 5:

подпункт 5 дополнить словами "(при возможности ее указания)";

подпункт 6 дополнить словами "(при возможности их указания)";

подпункт 7 после слов "за единицу измерения" дополнить словами "(при возможности ее указания)";

первое предложение пункта 6 изложить в следующей редакции: "Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.".

18. В статье 170:

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса.";

пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.";

пункт 6 исключить.

19. В статье 171:

в подпункте 1 пункта 2 слова "производственной деятельности или иных" исключить, слова "пунктами 2 и 6" заменить словами "пунктом 2";

абзац второй пункта 3 дополнить предложением следующего содержания: "Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пункте 4 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.";

пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.";

абзац второй пункта 7 изложить в следующей редакции:

"В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.";

пункт 8 после слова "исчисленные" дополнить словами "и уплаченные", дополнить словами "(работ, услуг)".

20. Пункт 5 статьи 172 изложить в следующей редакции:

"5. Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с момента, указанного в абзаце втором пункта 2 статьи 259 настоящего Кодекса, или при реализации объекта незавершенного капитального строительства.

Вычеты сумм налога, указанных в абзаце втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.".

21. В статье 173:

в абзаце втором пункта 1 слова "в подпунктах 1 - 7 пункта 1" заменить словами "в подпунктах 1 - 8 пункта 1";

в пункте 2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.";

абзац второй исключить;

абзац третий дополнить словами ", за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода";

в пункте 5:

в абзаце первом слово "налогоплательщиками" заменить словом "лицами";

в подпункте 1 слово "налогоплательщиками" заменить словами "лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками", слова ", в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса" исключить;

абзац первый подпункта 2 изложить в следующей редакции:

"2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.".

22. В статье 174:

в пункте 2 слова "с учетом особенностей, установленных статьей 175 настоящего Кодекса" исключить;

пункт 3 после слова "агенты" дополнить словами "(организации и индивидуальные предприниматели)".

23. Статью 175 исключить.

24. В пункте 4 статьи 176:

в абзаце первом слова "подпунктами 1 - 6 пункта 1" заменить словами "подпунктами 1 - 6 и 8 пункта 1", слова "в пункте 7" заменить словами "в пункте 6";

в абзаце втором слова "в пункте 7" заменить словами "в пункте 6".

25. Последний абзац статьи 178 дополнить словами "с даты вступления их в силу".

26. В пункте 1 статьи 181:

в подпункте 2:

в абзаце третьем слова "а также" исключить, слова "не более 100 мл" заменить словами "в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти";

абзац седьмой после слов "бытовой химии в" дополнить словом "металлической";

в подпункте 6:

абзац второй дополнить словами ", применяемые в качестве украшений, предметов быта и (или) декоративных и иных целях, а также для совершения ритуалов и обрядов, памятные, юбилейные и другие знаки и медали";

в абзаце третьем слова "предметы культа и религиозного назначения (за исключением обручальных колец), предназначенные для использования в храмах при священнодействии и (или) богослужении" заменить словами "предметы религиозного назначения (за исключением обручальных колец), предназначенные для использования при совершении религиозных церемоний и обрядов".

27. В пункте 1 статьи 183:

в подпункте 1 слова ", а также передача в структуре организации произведенного спирта этилового из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров" исключить;

в подпункте 2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья в установленном Федеральным законом "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке.";

в абзаце втором слова "на основе этилового спирта, полученного по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот" исключить;

в абзаце третьем слова ", полученного по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот," исключить;

в подпункте 3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке.";

в абзаце втором слова "на основе этилового спирта, в том числе денатурированного, который получен по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот" исключить;

подпункт 4 после слов "за пределы территории Российской Федерации" дополнить словами "с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Указанное освобождение предоставляется";

подпункт 11 после слов "природного газа" дополнить словом ", предназначенного";

в подпункте 12 слово "его" исключить, после слова "реализации" дополнить словами "природного газа".

28. В статье 184:

в пункте 1:

в абзаце втором слова "поручительства банка или банковской гарантии (статья 74 настоящего Кодекса)" заменить словами "поручительства банка (статья 74 настоящего Кодекса) или банковской гарантии", после слов "Такое поручительство" дополнить словами "(банковская гарантия)";

абзац третий после слов "поручительства банка" дополнить словами "(банковской гарантии)";

пункт 2 после слов "поручительства банка" дополнить словами "(банковской гарантии)".

29. Подпункт 3 пункта 1 статьи 185 после слова "реэкспорта," дополнить словами "магазина беспошлинной торговли,".

30. Второе предложение пункта 1 статьи 188 изложить в следующей редакции: "При оплате услуг по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость этих услуг, исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам и за пользование распределительными газопроводами, не включается в налоговую базу.".

31. В статье 193:

в пункте 1 слова "Природный газ, реализуемый (переданный)" заменить словами "Природный газ, реализуемый (передаваемый)";

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"З. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством Российской Федерации и не может превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.".

32. Пункт 1 статьи 196 изложить в следующей редакции:

"1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, производимой на территории Российской Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режима налогового склада.".

33. Статью 197 изложить в следующей редакции:

"Статья 197. Режим налогового склада.

1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в соответствии с пунктом 1 статьи 82 настоящего Кодекса в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или) поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки (передачи) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию.

2. Под действием режима налогового склада находятся территория, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также расположенные вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады для хранения этой продукции и акцизные склады оптовых организаций. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию, в иных местах, за исключением акцизных складов и транспортных средств при перевозке в режиме транспортировки, запрещается.

3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада покупателям либо своему структурному подразделению, осуществляющему ее розничную реализацию, считается моментом завершения действия режима налогового склада.

При освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров является дата вступления в силу соответствующего акта или иная указанная в нем дата.

4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима налогового склада, хранится под контролем налогового органа в специально выделенных обустроенных помещениях.

5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179 настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности, контролю качества, маркировке, а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.

7. Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под действием режима налогового склада, устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.".

34. В пункте 6 статьи 198:

абзац третий подпункта 1 после слов "агентский договор" дополнить словами "(копии указанных документов)";

в подпункте 2:

абзац первый после слов "выписка банка" дополнить словами "(копии платежных документов и копии выписки банка)";

абзац второй после слов "выписку банка" дополнить словами "(их копии)";

  00:04 01.06