Как налоговые органы будут проверять декларации о доходах.

Продолжаем публикацию консультаций о заполнении налоговой декларации. Начало в номерах за 4, 12, 13 и 15 апреля.

Все доходы физических лиц условно можно разделить по степени вероятности получения налоговыми органами информации о них. Первую группу составляют доходы, сведения о которых практически всегда есть в налоговых органах, а вторую - доходы, информация о которых может быть получена с какой-то степенью вероятности.

Сведения о доходах граждан, имеющиеся в налоговых органах.

В налоговые органы в обязательном порядке поступают сведения о доходах граждан от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

1) предприятий, индивидуальных предпринимателей-работодателей, которые подают сведения о выплаченной заработной плате и иных доходах как по месту основной работы, так и по совместительству;

2) банков, страховых компаний, которые подают сведения о полученной физическими лицами материальной выгоде по договорам банковского вклада, кредитным договорам и договорам страхования;

3) профессиональных участников рынка ценных бумаг (инвестиционных, брокерских компаний, банков), которые подают сведения о выплатах гражданам денежных средств, полученных от продажи ценных бумаг;

4) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих нотариусов, которые подают сведения о полученных физическими лицами доходах в денежной и натуральной формах, в частности:

- о суммах доходов, выплаченных по гражданско-правовым договорам (например, по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторским договорам, аренды, комиссии, поручения, агентским договорам и др.);

- о суммах денежных средств, выплаченных при приобретении какого-либо имущества у граждан (например, автомобилей, недвижимости, предметов аудио-, видео- и бытовой техники и иного имущества), в том числе по договорам комиссии;

- о суммах материальной помощи и других выплат в денежной форме;

- о доходах в натуральной форме (дарение, мена, призы и др.).

Все эти сведения представляются в налоговые органы по месту регистрации предприятия (предпринимателя) в виде справок по форме, приведенной в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы РФ N 35.

Примечание. Такие же справки для заполнения декларации о доходах от этих организаций и предприятий должны получить и вы.

Затем справки о доходах пересылаются налоговой инспекцией работодателя в налоговые инспекции по месту жительства физических лиц. Это происходит, как правило, не позднее 5 июня текущего года, то есть примерно через месяц после окончания срока приема деклараций. В результате в налоговой инспекции по месту жительства гражданина имеются все сведения о его легальных доходах, выплаченных вышеуказанными субъектами.

Поэтому, например, в московской налоговой инспекции есть информация о заработке физического лица, работавшего в Красноярске, а проживающего в Москве.

Исключение составляют лишь некоторые операции, связанные с выплатой полностью не облагаемых подоходным налогом доходов. Например, таких, как стипендия студентам и аспирантам, пособия, проценты по государственным ценным бумагам, вкладам в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ и др.

Еще один информационный источник налоговой инспекции о физических лицах - сведения об операциях, связанных с движением денежных средств на сумму, эквивалентную 10 000 долларов США и более. Эти сведения должны подавать банки, через которые проводятся эти операции. В результате анализа этой информации налоговые инспекторы могут узнать о получении гражданином дохода, если расчеты при этом производились через банк. Это может произойти, например, тогда, когда деньги по какому-либо договору поступили на его счет в банке.

В налоговых органах имеются также декларации о доходах и имуществе государственных служащих, которые используются при сверке поданных ими обычных налоговых деклараций о доходах.

Внимание! С 1 января 2000 г. в налоговые органы с введением налогового контроля за расходами граждан стала поступать информация о сделках с объектами недвижимости, транспортными средствами, ценными бумагами, золотыми слитками и культурными ценностями, в частности, копии договоров купли-продажи. В итоге налоговые органы будут информированы о продажах соответствующего имущества физическими лицами, а значит, и о получении ими доходов.

Сведения о доходах граждан, которыми могут располагать налоговые органы.

Малодоступна для налоговых органов информация о доходах, полученных в результате сделок между физическими лицами. С точки зрения вероятности получения налоговыми органами информации о доходах физических лиц можно выделить следующие сделки:

1) Сделки, для совершения которых необходима государственная регистрация либо совершение каких-то действий государственным органом. К ним относится, например, продажа объектов недвижимости и автомобилей.

Они должны регистрироваться учреждениями юстиции и органами ГИБДД соответственно. Таким образом, информация об указанных сделках с достаточно большой долей вероятности может оказаться в налоговых органах.

2) Сделки, которые заключаются в письменной форме.

В определенных случаях налоговые органы могут получить сведения о доходах по таким сделкам. Например, вы продали кому-то имущество или помогли в строительстве дачи, и в подтверждение расходов у вашего покупателя (застройщика) имеются какие-либо документы (договор, расписка). Затем он сам подает декларацию о своих доходах и, чтобы воспользоваться полагающимися ему вычетами, прилагает к декларации эти документы. В итоге в налоговой инспекции могут оказаться документы, свидетельствующие о получении вами дохода, а вы его в своей декларации не отразили или вообще ее не подавали.

Но следует отметить, что информация о таких договорах редко попадает в налоговые органы.

3) Сделки, совершенные в устной форме. Например, где-нибудь в середине года вы подвезли кого-то на своем автомобиле, заработав таким образом на бензин.

Формально вы с этим человеком заключили сделку в устной форме и по ней вам был выплачен налогооблагаемый доход.

Информация о доходах по таким сделкам практически недоступна для налоговых органов. Кроме того, отсутствует документальное подтверждение совершенной сделки, из-за чего доказать факт получения гражданином дохода крайне сложно.

Необходимо учитывать и региональные особенности.

Например, в Москве для оформления временной регистрации физического лица необходимо предъявить договор аренды (найма). Если в нем указана сумма дохода, получаемая арендодателем (наймодателем), то она может стать доступной налоговым органам.

А в Хабаровском крае налоговыми органами собираются сведения о денежных суммах, выплачиваемых гражданам, сдающим бытовой лом цветных и черных металлов. Хотя в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ N 35 такие доходы в совокупный годовой доход физических лиц не включаются, кроме лиц, для которых такая деятельность является предпринимательской.

Порядок проверки деклараций о доходах.

Налоговые органы проверяют представленные вами декларации следующим образом:

1) они сопоставят данные декларации и приложенных к ней документов (справок о доходах, договоров, платежных документов и т.д.);

2) затем они сверят эти же данные со справками о доходах, которые им прислали ваши работодатели и иные источники выплат. Это что касается ваших доходов;

3) так как на сумму налога существенно влияют и разные льготы, будет проверяться правомерность их использования вами.

Разумеется, самое пристальное внимание будет уделено проверке права на вычет в 5000 ММРОТ по приобретению или строительству жилья. Проверяется факт повторного использования этой льготы: для этого будет направлен запрос в налоговые органы по предыдущему адресу вашего места жительства. Кроме того, будет проверена подлинность представленных подтверждающих документов, особенно в части ваших расходов.

4) наконец, возможно, налоговая инспекция поднимет информацию, которая может свидетельствовать о ваших доходах и которая поступила из других источников:

- сведения, предоставленные банками о движении денежных средств на сумму, эквивалентную 10 000 долларов и более;

- сведения о продаже объектов недвижимости, транспортных средств и иного имущества, которые поступили от учреждений юстиции, ГИБДД и других источников;

- данные декларации о доходах и имуществе госслужащего, если таковая подавалась вами.

В результате проверки вашей декларации может выясниться следующее.

1) Вы отразили все полученные доходы, правильно заполнили декларацию и рассчитали налог. В этом случае вам должно прийти платежное извещение на доплату налога, но если этого не произойдет, до 17 июля 2000 г.

включительно вы должны самостоятельно выяснить в налоговой инспекции банковские реквизиты нужного счета и доплатить в ближайшем отделении Сбербанка налог в той сумме, которую вы рассчитали в декларации. Если затем вы получили извещение на уплату меньшей суммы, можно будет подать в налоговую инспекцию заявление на возврат налога.

2) Вы отразили все полученные доходы, но неправильно заполнили декларацию, в результате чего занижен подлежащий уплате налог (техническая ошибка при расчетах). При такой ситуации вас обязаны вызвать в налоговую инспекцию для внесения исправлений в декларацию и перерасчета суммы налога.

Примечание. При несущественных доначислениях налога из-за расчетных ошибок, как правило, никого в налоговую инспекцию не вызывают: налоговый инспектор сам рассчитывает точную сумму налога и присылает вам обычное платежное извещение с несколько большей суммой налога.

3) Вы отразили все полученные доходы, но не приложили подтверждающие документы для обоснования права на льготы (вычеты, скидки). В этом случае у вас затребуют эти документы, а если вы их не представите, то рассчитают налог без учета неподтвержденных льгот.

4) Вы не отразили все доходы (в распоряжении налоговых органов оказались сведения о каких-то других ваших доходах), в результате чего занижен ваш совокупный доход и налог. В этой ситуации вас обязаны вызвать в налоговую инспекцию для внесения исправлений в декларацию и перерасчета суммы налога. Кроме того, если это обнаружится уже после 17 июля 2000 г., то налоговая инспекция потребует заплатить штраф за сокрытие дохода. Но возможна ситуация, когда вы действительно не получали таких доходов либо от них отказываетесь. Тогда вам нужно будет при вызове в налоговую инспекцию подать официальное заявление об отказе от факта получения дохода. Налоговые органы в этом случае начнут встречную проверку источника выплаты дохода (предприятия, физического лица) и, если вы действительно получали не отраженный в декларации доход, они попытаются взыскать с вас налог и санкции в судебном порядке.

5) Вы не отразили в декларации очень крупные доходы, полученные вами, например, в результате продажи недвижимого имущества, либо предъявили в налоговые органы поддельные документы для получения льготы (вычета в размере 5000 ММРОТ по приобретению или строительству жилья). Тогда вызывать вас, вполне возможно, будут уже не только в налоговую инспекцию, но и в налоговую полицию или другие правоохранительные органы.

Информационный центр "Консультант-Плюс".

(Окончание следует).

  00:04 18.04