ВОПРОСЫ, КОТОРЫЕ ОЗАДАЧИЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.

Когда регистрируется в ИМНС Книга доходов и расходов в электронном виде при переходе на упрощенную систему налогообложения?

В соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок отражения в ней хозяйственных операций налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждены Приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606 (в ред. От 26.03.2003).В соответствии с п. 1.4 и 1.5 Порядка Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вынести ее на бумажные носители.Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована.На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.Таким образом, Книга учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, регистрируется по окончании налогового периода, то есть по окончании календарного года, так как согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

.

Относятся ли к материальным расходам транспортные услуги сторонней организации?

П.1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиками доходов. Материальные расходы относятся к таким расходам в соответствии с подпунктом 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ.При этом указанные расходы согласно п. 2 этой же статьи принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст. 252 НК РФ, и в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ, и в соответствии с п.2 ст. 346.17 НК РФ после их фактической оплаты.Согласно подпункту 6 п.1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. А также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов.Транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов) также относятся к работам (услугам) производственного характера.Таким образом, транспортные услуги сторонней организации могут быть отнесены к материальным расходам налогоплательщика при условии соблюдения указанных выше условий и порядка.

.

Включаются ли в расходы квартальные платежи по арендной плате и налог на рекламу, если при переходе на упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов?

П.1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. При этом указанные расходы согласно п.2 этой же статьи и п.2 ст. 346.17 НК РФ принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст. 252 НК РФ, и после их фактической оплаты.В частности, подпунктом 4 п.1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. При этом размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором, заключенным в порядке, установленном гражданским законодательством.Таким образом, квартальные платежи по арендной плате включаются в расходы, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы. При этом следует иметь в виду, что датой отражения в Книге учета доходов и расходов данных расходов будет являться в соответствии с п.2 ст. 346.16 НК РФ и п.2 ст. 346.17 НК РФ последняя из следующих дат: 1) дата оплаты аренды или 2) последний день месяца, за который начислена арендная плата.Применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты указанных в п.2 и 3 ст. 346.11 НК РФ налогов. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.В соответствии с подпунктом 22 п.1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении налоговой базы в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Перечень исчисляемых и уплачиваемых налогоплательщиком налогов и сборов установлен ст. 19-21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 (ред. От 31.12.2002) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".Исходя из указанных норм, при исчислении налоговой базы по единому налогу в составе расходов, уменьшающих доходы, у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитываются суммы налогов и сборов, от уплаты которых данные налогоплательщики не освобождены в связи с применением ими упрощенной системы налогообложения.В частности, подпунктом 3 п.1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 установлен налог на рекламу, относящийся к местным налогам. В связи с этим сумма уплаченного налога на рекламу может быть включена в расходы, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы.При этом следует иметь в виду, что датой отражения в Книге учета доходов и расходов данных расходов будет являться в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ дата перечисления в бюджет налога на рекламу.

Какие документы должно предоставлять закрытое акционерное общество своим акционерам по их требованию?

В соответствии со ст. 91 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" общество обязано обеспечить акционерам доступ к документам, предусмотренным п. 1 ст. 89 указанного федерального закона. Таким образом, общество должно обеспечить доступ акционеров к следующим документам, указанным в п. 1 ст. 89 Закона "Об акционерных обществах":

договор о создании общества;

устав общества, изменения и дополнения, внесенные в устав общества, зарегистрированные в установленном порядке, решение о создании общества, документ о государственной регистрации общества;

документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;

внутренние документы общества;

положение о филиале или представительстве общества;

годовые отчеты;

документы бухгалтерского учета;

документы бухгалтерской отчетности;

протоколы общих собраний акционеров (решения акционера, являющегося владельцем всех голосующих акций общества), заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества, ревизионной комиссии (ревизора) общества и коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции);

бюллетени для голосования, а также доверенности (копии доверенностей) на участие в общем собрании акционеров;

отчеты независимых оценщиков;

списки аффилированных лиц общества;

списки лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров,

имеющих право на получение дивидендов, а также иные списки, составляемые обществом для осуществления акционерами своих прав в соответствии с требованиями настоящего федерального закона;

заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора общества, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

проспекты эмиссии, ежеквартальные отчеты эмитента и иные документы, содержащие информацию, подлежащую опубликованию или раскрытию иным способом в соответствии с настоящим федеральным законом и иными федеральными законами;

иные документы, предусмотренные настоящим федеральным законом, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества, органов управления общества, а также документы, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации.

В то же время, согласно ст. 91 Федерального закона "Об акционерных обществах", к документам бухгалтерского учета и протоколам заседаний коллегиального исполнительного органа имеют право доступа акционеры (акционер), имеющие в совокупности не менее 25% голосующих акций общества.

Указанные выше документы предоставляются обществом в течение семи дней со дня предъявления соответствующего требования для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество обязано по требованию лиц, имеющих право доступа к указанным документам предоставить им копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление данных копий, не может превышать затраты на их изготовление.

Ответ подготовил юрист аудиторской фирмы "УРОК" А.Ю. Резчиков.

Тел. (095) 945-32-11.

  00:04 19.04