ВОПРОСЫ, КОТОРЫЕ ОЗАДАЧИЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.

У нас на предприятии работает военный пенсионер. Включается ли сумма пенсии в объект обложения налогом на доходы с физических лиц и единым социальным налогом?

Наиболее распространенная ставка единого налога сегодня - 35,9 процента.

В соответствии с п.2 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2000) не подлежат налогообложению налогом на доходы с физических лиц: государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

С точки зрения объекта обложения, единым социальным налогом в соответствии со статьей 238 не подлежат налогообложению:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия про уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

В соответствии с п.1 статьи 236 объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором-пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются:

- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:

- вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Ввиду того, что пенсию начисляют и выплачивают органы социального обеспечения, а работодатель к начислению и выплате пенсий отношения не имеет, то не возникает объекта обложения единым социальным налогом с полученной пенсии.

ООО Аудиторская фирма "Про-Аудит", тел.: 924-26-95, 924-34-76.

.

Фирмой в 2001 году был заключен договор подряда с индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, в соответствии с которым ему была перечислена определенная сумма. Должна ли фирма удерживать с данной суммы налог на доходы физического лица и единый социальный налог?

В 2001 году налог на доходы физических лиц - 13 процентов.

В соответствии со статьей 22 НК РФ исчисление сумм и удержание налога на доходы физических лиц - индивидуальных предпринимателей не производится налоговыми агентами (организациями, выплачивающими доход).

При решении вопроса о начислении единого социального налога следует руководствоваться нормами статьи 23 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения не признаются вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

.

Слышали, что с 1 мая изменилось пенсионное обеспечение москвичей. Каким образом?

В Москве 2,4 миллиона пенсионеров.

Размеры государственных пенсий неработающим пенсионерам рассчитываются по двум вариантам:

- с индивидуальным коэффициентом пенсионеров - ИКП (Закон N 113-03 от 21.07.97) и без него (Закон N 340-ФЗ от 20.11.90), после чего выбирается наиболее выгодный вариант.

У работающих пенсионеров пенсия исчисляется без ИКП, только по Закону N 340 от 20.11.1990 г. Минимальный размер пенсий для обоих вариантов одинаков, а максимальный очень отличается. У пенсий, исчисленных с ИКП, он с 1 мая составляет 1370 руб. 70 коп., а без него - 706 руб. 49 коп.

В тех случаях, когда по итогам квартала происходит увеличение среднемесячного заработка по стране, пенсии независимо от варианта исчисления индексируются.

Постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 N 270 "Об утверждении среднемесячной заработной платы в стране за I квартал 2001 г. для исчисления и увеличения государственных пенсий с 1 мая 2001 г." утверждена среднемесячная заработная плата в стране за I квартал 2001 г. в размере 1522 рубля.

Поскольку размер среднемесячной заработной платы за I квартал 2001 года (1522 руб.) ниже, чем за IV квартал 2000 года (1523 руб.), индекс ее роста отсутствует. Соответственно с 01.05.2001 г. пенсии не индексируются.

Вместе с тем отдельным пенсионерам, чьи пенсии исчислены с ИКП, с 1 мая в соответствии с Указом Президента РФ от 17.04.2001 N 437 "Об отношении среднемесячного заработка пенсионера к среднемесячной заработной плате в стране, применяемом при определении индивидуального коэффициента пенсионера" пенсии пересчитаны.

Перерасчету подлежали пенсии только тех пенсионеров, у которых размер отношения их среднего заработка к среднемесячной заработной плате в стране составляет величину - 0,951 и выше. Если размер отношения не превышает 1,2, то учитывается его фактическое значение, а если превышает - в размере 1,2.

В результате из 2,4 млн московских пенсионеров перерасчет проведен немногим более 1 млн. человек, в том числе 945 тыс. человек, получающим пенсии с городской доплатой.

Необходимо отметить, что всем пенсионерам, у которых пенсии увеличены, размеры городских доплат сохранены, с учетом этого с 1 мая сложилось 3 уровня социальной нормы: - 1170 руб. - для получателей трудовых пенсий, исчисленных без применения ИКП, и социальных пенсий.

Численность получателей - 506 тыс.чел.

Размеры пенсий - от 412 руб. до 707 руб.

Размеры городской доплаты - от 463 до 758 руб.

- 1300 руб. - для получателей трудовых пенсий, исчисленных с применением ИКП, у которых отношение их среднемесячного заработка к среднемесячному заработку в стране составляет от 0,7 до 0,95.

Численность получателей - 354 тыс.чел.

Размеры пенсий - от 601 руб. до 788 руб.

Размер городской доплаты - от 512 руб. до 699 руб.

- От 1301 руб. до 1586 руб. (индивидуально) - у получателей трудовых пенсий, исчисленных с применением ИКП, имеющих отношение среднемесячного заработка к среднемесячной зарплате в стране 0,951 и выше. Лишь у 240 тыс. пенсионеров, имеющих трудовой стаж на 20 лет больше, чем требуется для назначения пенсии, у которых отношение заработка 1,2 и выше, "социальная норма" составит 1586 руб.

Численность получателей - 945 тыс. чел.

Размеры пенсий (в зависимости от величины повышения пенсии с 1 мая) - от 790 руб. до 1371 руб.

Размер городской доплаты - от 215 руб. до 511 руб.

Сверх "социальной нормы" 854 тыс. получателей трудовых пенсий начисляются все предусмотренные законодательством надбавки (на уход, на иждивенцев и др.) и повышения (участникам войны, труженикам тыла, репрессированным, бывшим несовершеннолетним узникам, жителям блокадного Ленинграда и др.).

Так, труженику тыла, не имеющему права на другие надбавки и повышения, сверх "социальной нормы" начисляется 84 руб.24 коп. Соответственно выплачиваемая ему сумма при "социальной норме" 1170 руб. составляет 1254 руб.; при 1300 руб. - 1384 руб.; при 1586 руб. - 1670 руб.

Если же труженик тыла является одновременно инвалидом I группы или достиг 80 лет, то его "социальная норма" составит соответственно - 1422 руб. (1170 руб.+84 руб.24 коп.+168 руб.47 коп.), 1552 руб. (1300 руб.+84 руб.24 коп.+168 руб.47 коп.) или 1838 руб. (1586 руб.+84 руб.24 коп.+168 руб.47 коп.).

Комитет социальной защиты населения г. Москвы, тел.: 290-10-83.

.

Будет ли облагаться единым социальным налогом материальная помощь, выплачиваемая предприятием своим работникам?

В соответствии со ст.236 главы 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса любые выплаты не признаются объектом налогообложения для исчисления единого социального налога, если они производятся из средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций.

В связи с этим материальная помощь, выплата которой, как правило, производится из прибыли предприятия или организации после уплаты всех налогов, не будет облагаться единым социальным налогом.

МКПЦН, тел.: 928-55-60.

.

Я являюсь ПБОЮЛ и осуществляю свою деятельность по оптовой торговле бытовыми товарами по патенту. Все виды расчетов производятся в безналичной форме.

Насколько правомочным оказывается требование налоговой инспекции о предоставлении "Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения", всех финансовых документов (накладных, счетов-фактур и др.), а также обязательное декларирование совокупного годового дохода?

В настоящее время в Москве 3000 ПБОЮЛ работают по патенту.

Требование предоставления "Книги учета..." основано на приказе Минфина от 22 февраля 1998 г. N 18, предоставления всех финансовых документов - на I-й части НК РФ; обязательное декларирование совокупного годового дохода предусмотрено главой 23 того же Кодекса. Таким образом, действия сотрудников налогового органа в этой части правомерны.

Очевидно, однако, что предусмотренное действующим законодательством предоставление всех финансовых документов, в случае работы по патенту, выходит за рамки элементарной логики и здравого смысла - категорий не всегда (или всегда не) присутствующих в нормативно-правовых документах.

Кроме того, существует высказываемое рядом специалистов мнение, что некоторые из перечисленных выше норм противоречат смыслу правовых документов федерального уровня, касающихся применения упрощенной системы налогообложения. К подробному рассмотрению этой правовой коллизии "ДМ" намерена обратиться в ближайшее время.

.

Моя жена - частный предприниматель. Можно ли переоформить на мое имя статус частного предпринимателя в том случае, если она пожелает от него отказаться?

В настоящее время в столице зарегистрировано 100 000 ПБОЮЛ.

Если Ваша супруга не желает самостоятельно возглавлять бизнес и готова передоверить его ведение Вам или кому-либо другому, для этого достаточно лишь оформить доверенность у нотариуса. В этом случае по закону она сохраняет свой статус частного предпринимателя и свои права на бизнес. Иного способа переоформления не существует.

Если владелец бизнеса планирует отказаться от предпринимательской деятельности, а его супруг(-а) в свою очередь хочет открыть свое дело, то в этом случае первому достаточно будет лишь перестать заниматься предпринимательством и, соответственно, не платить налоги, а второму самостоятельно зарегистрироваться в соответствующих органах. При отказе от предпринимательской деятельности можно, но не обязательно, написать соответствующее заявление в тот регистрационный орган, где был зарегистрирован частный предприниматель. В этом случае он будет избавлен от звонков из контролирующих органов с вопросами наподобие "куда вы пропали и почему не отчитываетесь".

"Юридическая фирма "НИКА-ЮР".

  00:04 10.12