Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых.

Часть 3.

Раздел 7. Приложение "Б".

7.1. Приложение "Б" "Расчет налоговой базы и суммы налога по нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений" заполняется налогоплательщиками по обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений, добытым налогоплательщиком на всех участках недр, указанных по строкам 2-22 приложения "В" налоговой декларации с кодом полезного ископаемого, соответствующего коду полезного ископаемого данного приложения "Б". При отсутствии у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде добычи нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений приложение "Б" налогоплательщиком не заполняется и в состав налоговой декларации не включается.

7.2. По строке 2 указываются стандарты качества продукции, признаваемой полезным ископаемым, указанным по строке 1 приложения "Б".

7.3. В разделе I "Определение налоговой базы" указываются данные о количестве добытых налогоплательщиком нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений за истекший налоговый период.

Количество добытых нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется с точностью до третьего знака после запятой.

По строке 4 "Налоговая база по добытому полезному ископаемому, подлежащему налогообложению по налоговой ставке 0 процентов (всего)" (ячейка 060) указывается общее количество нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений, подлежащих налогообложению по налоговой ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 342 НК РФ. При этом значение по строке 4 (ячейка 060) должно соответствовать сумме значений по строкам 5-9 (ячейки 080, 100, 120, 140, 160).

По строкам 5-8 указываются данные о количестве добытых нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений, подлежащих налогообложению по налоговой ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 342 НК РФ. При этом указывается подпункт пункта 1 статьи 342 НК РФ. В ячейках 070, 090, 110, 130 указывается код основания применения налоговой ставки 0 процентов согласно приложению N 2 к настоящей Инструкции. В ячейках 080, 100, 120, 140 указывается количество добытой нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений, облагаемое по налоговой ставке О процентов, в соответствии с данным основанием.

Например:

код.

- пп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ

- пп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ

По строке 9 указываются данные о количестве добытых нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений, подлежащих налогообложению по налоговой ставке ноль процентов в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

По строке 10 "Налоговая база по добытому полезному ископаемому, подлежащему налогообложению по налоговой ставке" (ячейка 170) указывается налоговая база по добытым нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений, подлежащих налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ (за исключением количества добытых нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений, подлежащих налогообложению по налоговой ставке с коэффициентом 0,5, количества добытых нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений по участкам недр, в отношении которых уплата налога производится с коэффициентом 0,7).

По строке 11 "Налоговая база по добытому полезному ископаемому, подлежащему налогообложению с коэффициентом 0,5" (ячейка 180) указывается налоговая база по добытым нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений, подлежащих налогообложению по налоговой ставке с коэффициентом 0,5.

По строке 12 "Налоговая база по добытому полезному ископаемому по участкам недр, в отношении которых уплата налога производится с коэффициентом 0,7" (ячейка 190) указывается налоговая база по добытым нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений на участках недр, в отношении которых уплата налога производится с коэффициентом 0,7.

7.4. В разделе II "Налоговая ставка" приводится расчет налоговой ставки по добытым налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений, осуществляемый в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 126-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации" ("Российская газета", 10.08.2001, N 153-154).

По строке 14 "Коэффициент динамики мировых цен на нефть (Кц)" (ячейка 210) указывается коэффициент, применяемый к базовой налоговой ставке (значение по строке 13, ячейка 200). Значение по строке 14 (ячейка 210) определяется как уменьшенное на число 8 значение по строке 15 (ячейка 220), умноженное на значение по строке 16 (ячейка 230) и деленное на число 252. Значение по строке 14 (ячейка 210) указывается с точностью до 4 (четвертого) знака после запятой по правилам округления.

По строке 15 "Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти "Юралс" (ячейка 220) указывается средняя за налоговый период цена нефти сорта "Юралс" в долларах США за баррель. Значение по строке 15 (ячейка 220) указывается с точностью до 4 (четвертого) знака после запятой по правилам округления.

По строке 16 "Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации" (ячейка 230) указывается средний за налоговый период курс доллара США к рублю Российской Федерации. Значение по строке 16 (ячейка 230) указывается с точностью до 4 (четвертого) знака после запятой по правилам округления.

По строке 17 "Налоговая ставка с учетом коэффициента" (ячейка 240) указывается налоговая ставка, которая применяется в налоговом периоде для расчета суммы налога по добытой нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений. Значение по строке 17 (ячейка 240) определяется как произведение значения по строке 13 (ячейка 200) и значения по строке 14 (ячейка 210).

7.5. В разделе III "Сумма налога по добытому полезному ископаемому" указываются данные для расчета суммы налога по добытым в налоговом периоде налогоплательщиком нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений.

По строке 18 "Сумма налога (всего)" (ячейка 250) указывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым в истекшем налоговом периоде нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений. Значение по строке 18 (ячейка 250) определяется как сумма значений по строкам 19-21 (ячейки 260-280).

По строке 19 "Исчисленная по налоговой ставке с коэффициентом динамики мировых цен" (ячейка 260) указывается сумма налога, исчисленная по налоговой ставке с учетом коэффициента мировых цен (за исключением добытой нефти, подлежащей налогообложению по налоговой ставке с коэффициентом динамики мировых цен и с коэффициентом 0,5 и добытой нефти, подлежащей налогообложению по налоговой ставке с коэффициентом динамики мировых по участкам недр, в отношении которых уплата налога производится с коэффициентом 0,7). Значение по строке 19 (ячейка 260) определяется как произведение значения по строке 10 (ячейка 170) и значения по строке 17 (ячейка 240).

По строке 20 "Исчисленная по налоговой ставке с коэффициентом динамики мировых цен и с коэффициентом 0,5" (ячейка 270) указывается сумма налога, исчисленная по налоговой ставке с учетом коэффициента мировых цен и с коэффициентом 0,5. Значение по строке 20 (ячейка 270) определяется как произведение значения по строке 11 (ячейка 180), значения по строке 17 (ячейка 240) и коэффициента 0,5.

По строке 21 "Подлежащая уплате с коэффициентом 0,7" (ячейка 280) указывается сумма налога, исчисленная по налоговой ставке с коэффициентом динамики мировых цен на участках недр, в отношении которых уплата налога производится с коэффициентом 0,7. Значение по строке 21 (ячейка 280) определяется как произведение значения по строке 12 (ячейка 190), значения по строке 17 (ячейка 240) и коэффициента 0,7.

7.6. Строки 14-21 (ячейки 290-360) и строки 22-34 заполняются работниками налогового органа в соответствии с Разделом 9 "Указания для налоговых органов по заполнению служебных полей налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых" настоящей Инструкции.

Раздел 8. Приложение "В".

8.1. Приложение "В" "Определение количества добытого полезного ископаемого по участкам недр" заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому полезному ископаемому, добываемому на участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

8.2. По строке 1 указывается код добытого полезного ископаемого, по которому заполняется приложение "В".

По строкам 2-22 указываются количественные характеристики добычи полезного ископаемого, указанного по строке 1 данного приложения "В", по участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование.

В графе 1 "N п/п" указывается порядковый номер участка недр.

В графе 2 "серия и N лицензии" указывается серия, номер и вид лицензии на право пользования участком недр.

Например:

КЕМ12345ТЭ.

В графе 3 "коэффициент" указывается коэффициент, применяемый к налоговой ставке или к сумме налога, подлежащей уплате по полезному ископаемому, указанному по строке 1 данного приложения "В", на данном участке недр: 0,5 - для участков недр, на которых полезное ископаемое добыто при выполнении заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации соглашения о разделе продукции, 0,7 - для участков недр, на которых налогоплательщики осуществили за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместили все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и были освобождены по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральным законодательством от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений. Для остальных участков недр в графе 3 проставляется прочерк.

В графе 4 "Добыто (всего)" указывается количество добытого на данном участке недр полезного ископаемого за налоговый период с учетом фактических потерь.

В графе 5 "Потери при добыче" указывается количество фактических потерь полезного ископаемого, определенное в налоговом периоде.

В графе 6 "нормативные" указывается количество потерь полезного ископаемого в пределах нормативов, предусмотренных для данного участка недр.

В графе 7 "Из некондиционных, остаточных и ранее списанных запасов" указывается количество добытого на данном участке недр полезного ископаемого из некондиционных, остаточных и ранее списанных запасов.

В случае использования налогоплательщиком для определения количества добытого полезного ископаемого, указанного по строке 1 данного приложения "В", косвенного метода определения количества добытого полезного ископаемого, в графе 4 "Добыто (всего)" указывается количество добытого за налоговый период на данном участке недр полезного ископаемого, определенное расчетным путем.

8.3. По строке 23 "Итого" указывается количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого (ячейка 030), количество потерь при добыче (ячейка 040), количество нормативных потерь (ячейка 050) и количество добытого полезного ископаемого из некондиционных, остаточных и ранее списанных запасов (ячейка 060) на всех указанных участках недр. Значение ячейки 030 определяется как сумма всех значений по строкам 2-22 графы 4. Значение ячейки 040 определяется как сумма всех значений по строкам 2-22 графы 5. Значение ячейки 050 определяется как сумма всех значений по строкам 2-22 графы 6. Значение ячейки 060 определяется как сумма всех значений по строкам 2-22 графы 7.

По строке 24 "по участкам недр, по которым налоговая ставка применяется с коэффициентом 0,5" указывается количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого (ячейка 070), количество потерь при добыче (ячейка 080), количество нормативных потерь (ячейка 090) и количество добытого полезного ископаемого из некондиционных, остаточных и ранее списанных запасов (ячейка 100) по участкам недр, по которым налоговая ставка применяется с коэффициентом 0,5. Значение ячейки 070 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 4, для которых значение по графе 3 равно 0,5. Значение ячейки 080 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 5, для которых значение по графе 3 равно 0,5. Значение ячейки 090 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 6, для которых значение по графе 3 равно 0,5. Значение ячейки 100 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 7, для которых значение по графе 3 равно 0,5.

По строке 25 "по участкам недр, по которым уплата налога производится с коэффициентом 0,7" указывается количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого (ячейка 110), количество потерь при добыче (ячейка 120), количество нормативных потерь (ячейка 130) и количество добытого полезного ископаемого из некондиционных, остаточных и ранее списанных запасов (ячейка 140) по участкам недр, по которым уплата налога производится с коэффициентом 0,7. Значение ячейки 110 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 4, для которых значение по графе 3 равно 0,7. Значение ячейки 120 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 5, для которых значение по графе 3 равно 0,7. Значение ячейки 130 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 6, для которых значение по графе 3 равно 0,7. Значение ячейки 140 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 7, для которых значение по графе 3 равно 0,7.

По строке 26 "по остальным участкам недр" указывается количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого (ячейка 150), количество потерь при добыче (ячейка 160), количество нормативных потерь (ячейка 170) и количество добытого полезного ископаемого из некондиционных, остаточных и ранее списанных запасов (ячейка 180) на всех указанных участках недр за исключением участков недр, по которым налоговая ставка применяется с коэффициентом 0,5, и участков недр, по которым уплата налога производится с коэффициентом 0,7.

Значение ячейки 150 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 4, для которых в графе 3 указан прочерк, и должно соответствовать разности значения ячейки 030 и суммы значений ячеек 070 и 110. Значение ячейки 160 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 5, для которых в графе 3 указан прочерк, и должно соответствовать разности значения ячейки 040 и суммы значений ячеек 080 и 120. Значение ячейки 170 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 6, для которых в графе 3 указан прочерк, и должно соответствовать разности значения ячейки 050 и суммы значений ячеек 090 и 130. Значение ячейки 180 определяется как сумма значений по строкам 2-22 графы 7, для которых в графе 3 указан прочерк, и должно соответствовать разности значения ячейки 060 и суммы значений ячеек 100 и 140.

8.4. В случае недостатка строк в таблице приложения "В" при заполнении налоговой декларации в бумажном виде, заполняются еще один или несколько листов приложения "В". При этом значения ячеек 030-180 заполняются на последнем листе приложения "В".

Раздел 9. Указания для налоговых органов по заполнению служебных полей налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых.

9.1. В соответствии с настоящим разделом заполняются служебные поля налоговой декларации, выделенные темным цветом.

9.2. Работник налогового органа проверяет сопоставимость значений титульного листа налоговой декларации и приложений к ней в соответствии с порядком по их заполнению, установленным в соответствующих разделах настоящей Инструкции.

9.3. В соответствии со статьями 87, 88, 93 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добычу полезных ископаемых, а также подтверждающие правомерность применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов.

9.4. Строки 17-19 титульного листа налоговой декларации предназначены для отметок работника налогового органа, осуществляющего прием налоговой декларации. В них указывается дата представления налоговой декларации, знаком "X" в соответствующем квадрате - способ представления налоговой декларации, количество страниц представленной налоговой декларации, ставится номер, под которым зарегистрирована налоговая декларация, указывается фамилия и инициалы имени и отчества и должность работника налогового органа, принявшего налоговую декларацию, и проставляется его подпись.

9.5. По строкам 20-21 титульного листа налоговой декларации указываются сведения о проведении камеральной налоговой проверки. Указывается дата окончания камеральной налоговой проверки, фамилия и инициалы имени и отчества и должность работника налогового органа, проводившего проверку, и его подпись.

9.6. По строкам 9-11 листа 2 налоговой декларации в разделе "заполняется работником налогового органа" работником налогового органа производится запись об отражении в лицевом счете налогоплательщика суммы налога на добычу полезных ископаемых по данным налогоплательщика. Указывается фамилия и инициалы имени и отчества и должность работника налогового органа и его подпись, проставляется дата.

9.7. При проверке сведений, заявленных налогоплательщиком в налоговой декларации, работник налогового органа, проводящий камеральную налоговую проверку, заполняет ячейки, выделенные темным цветом:

- титульный лист налоговой декларации - по строкам с 17 по 21;

- лист 2 налоговой декларации - по строкам с 5 по 8 (ячейки 090-140);

- приложение "А" по строке 14 (ячейка 490), по строкам с 31 по 39 (ячейки 500-580);

- приложение "А1" по строке 11 (ячейка 160), по строкам 14-15 (ячейки 170-180);

- приложение "Б" по строкам с 14 по 21 (ячейки 290-360).

9.8. В конце приложения "А" работником налогового органа, проводящим камеральную налоговую проверку, составляется расчет недопоступивших сумм налога (по конкретному полезному ископаемому) по строкам 45-52. При заполнении расчета недопоступивших сумм следует иметь в виду следующее.

В первом столбце таблицы проставляется порядковый номер. Во втором столбце проставляется код основания применения налоговой ставки 0 процентов, и других особенностей уплаты налога, согласно кодам, заполняемым налогоплательщиком на основании приложения N 2 к настоящей Инструкции по строкам 6-10 приложения "А". Сумма, отражаемая в столбце 3, рассчитывается как произведение соответствующего коду количества добытого полезного ископаемого, указанного по строкам 6-10 приложения "А", на значение по строке 14 (ячейка 490) и значение по строке 35 (ячейка 540).

Кроме того, указывается недопоступившая сумма налога в результате применения коэффициента 0,7. При заполнении указывается порядковый номер, код основания применения коэффициента 0,7 согласно приложению N 2 к настоящей Инструкции. Недопоступившая сумма налога рассчитывается как разность между значением по строке 39 (ячейка 580), деленным на 0,7, и значением по строке 39 (ячейка 580), т.е. [ячейка 580]/0,7-[ячейка 580].

Общая сумма недопоступившего в результате применения налоговой ставки 0 процентов и иных особенностей уплаты налога показывается по строке 50.

Расчет подписывается работником налогового органа с указанием его фамилии, инициалов имени и отчества (строка 51), а также проставляется дата составления расчета (строка 52).

В аналогичном порядке работником налогового органа составляется расчет сумм недопоступившего налога в результате применения налоговой ставки 0 процентов при добыче нефти, отраженной в приложении "Б" строки 5-9, и применения коэффициента 0,7 (строка 21 ячейка 280 приложения "Б").

9.9. Строки 12-17 листа 2 налоговой декларации, строки 40-44 приложения "А", строки 16-19 приложения "А1" и строки 22-26 приложения "Б" предназначены для отметок работника налогового органа, проводящего камеральную налоговую проверку.

9.10. Отметки работника налогового органа по строкам 40 - 44 приложения "А", 16-18 приложения "А1" и 22 - 26 приложения "Б" используются при заполнении строк 9-16 листа 2 налоговой декларации. Отметки работника налогового органа по строкам 45-50 приложения "А", 27 - 32 приложения "Б" используются в целях внутриведомственной статистики.

  00:04 25.05