Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г.

N БГ-3-05/722 г. Москва Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения.

Часть 2.

Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу".

По строке 0100 "Налоговая база за отчетный период, всего" отражается за соответствующий отчетный период налоговая база нарастающим итогом соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.

Строка 0100 заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.

В налоговую базу по строке 0100 не включаются указанные в пункте 3 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения: у налогоплательщиков-организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем налоговом периоде, а у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а у индивидуальных предпринимателей и по авторским договорам, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем налоговом периоде. Эти суммы отражаются по строке 1000 расчета по авансовым платежам.

Перечень таких расходов установлен статьей 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Указанные суммы отражаются по строке 1100 расчета по авансовым платежам.

В частности, по графе 4 строки 1100 отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам, не подлежащие налогообложению в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Органами государственной власти, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, по строке 0100 отражаются выплаты, производимые в пользу физических лиц вольнонаемного состава по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

Указанными органами государственной власти суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации, отражаются по строке 1200 расчета по авансовым платежам.

По строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440 вышеназванные суммы отражению не подлежат.

Федеральными судами и органами прокуратуры суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, не включаемые в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в соответствии с пунктом 3 статьи 245 Кодекса, отражаются по строке 1300 в графе 3 расчета по авансовым платежам.

По строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440 в графе 3 расчета по авансовым платежам указанные суммы также не отражаются.

В соответствии со статьей 4 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" ("Российская газета", N 3, 06.01.1997) не относятся к федеральным судам конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации и мировые судьи, являющиеся судьями общей юрисдикции субъектов Российской Федерации.

Суммы денежного содержания судей конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и мировых судей, являющихся судьями общей юрисдикции субъектов Российской Федерации, имеющих специальные звания, отражаются по строкам 0100-0140, в том числе в графе 3, расчета по авансовым платежам. Единый социальный налог начисляется на них в общеустановленном порядке.

Адвокатскими образованиями, представляющими расчет по авансовым платежам по налогу с доходов адвокатов, по строкам 0100-0140 отражаются доходы адвокатов за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом графа 4 расчета по всем строкам в части Фонда социального страхования Российской Федерации не заполняется.

Суммы, отражаемые по строкам 1000, 1100, 1200, 1300, указываются справочно и в расчете авансовых платежей по налогу не участвуют.

Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 239 Кодекса, отражаются по строкам 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440 расчета по авансовым платежам.

Распределение налоговой базы по интервалам, предусмотренным статьей 241 Кодекса, содержится в Разделе 2.1 расчета по авансовым платежам.

Показатели строки 0100 Раздела 2 и строки 050 Раздела 2.1 по графам 3 и 4 равны между собой.

Показатели строки 0100 Раздела 2 по графам 5 и 6 равны между собой и равны значению строки 050 по графе 5 Раздела 2.1.

Раздел 2.1. заполняется всеми налогоплательщиками независимо от наличия или отсутствия у них права на применение регрессивных ставок налога, которое подтверждается ими при заполнении Раздела 2.3.

Адвокатскими образованиями, исчисляющими авансовые платежи с доходов адвокатов, Раздел 2.1 также подлежит заполнению.

Строка 0110 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 расчета за отчетный период минус строка 0100 расчета за предыдущий отчетный период.

По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

По строке 0200 "Сумма исчисленных авансовых платежей, всего" отражается сумма авансовых платежей по налогу, рассчитанных исходя из величины налоговой базы за отчетный период, распределение которой по интервалам содержится в Разделе 2.1, и ставок налога, установленных в пункте 1 статьи 241 Кодекса для соответствующих интервалов налоговых баз и типов налогоплательщиков.

Адвокатскими образованиями авансовые платежи по налогу с доходов адвокатов исчисляются по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 241 Кодекса, при достижении налоговой базы определенной величины без расчета условия на право применения регрессивных ставок налога.

По строке 0210 "в том числе: за последний квартал отчетного периода" отражается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за последний квартал отчетного периода, определяемая как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за предыдущий отчетный период.

По строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последнего квартала отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.

По строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком за отчетный период налогового вычета в виде суммы начисленных за тот же отчетный период авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832).

По строкам 0310-0340 отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последний квартал отчетного периода и 1, 2, 3 месяцы последнего квартала отчетного периода.

Адвокатские образования, представляющие расчеты по авансовым платежам по налогу с доходов адвокатов, строки 0300-0340 не заполняют. В указанных строках ими проставляется отметка "Z", а в случае представления расчета в электронном виде на электронном носителе - прочерки.

Налогоплательщиками, уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и одновременно осуществляющими также и иные виды деятельности, по строкам 0300-0340 отражаются суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и отраженных в графе 7 по строкам 0200-0240 расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Особенности расчета данными налогоплательщиками авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (отдельно по видам деятельности, переведенным и не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) предусмотрена порядком заполнения ими индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета, рекомендованной налогоплательщикам для ведения по форме, утверждаемой МНС России.

Строка 0400 "Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего" заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии со статьей 239 Кодекса.

По строке 0400 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, освобождаемые от налогообложения на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, начисленные в отчетном периоде.

Правомерность применения указанных льгот подтверждается организациями при заполнении ими соответствующих Разделов 3, 3.1, 3.2, 3.3 расчета по авансовым платежам.

Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440. Также она может быть рассчитана как строка 0400 расчета за отчетный период минус строка 0400 расчета за предыдущий отчетный период.

По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот в каждом месяце последнего квартала отчетного периода.

По строке 0500 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот в соответствии со статьей 239 Кодекса.

Расчет показателя по строке 0500 в графе 3 осуществляется следующим образом.

Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,

стр.0500 = стр.0400 х 28%/100% - стр.0400 х 14%/100%.

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,

стр.0500 = стр. 0400 х 20,6% / 100% - стр. 0400 х 10,3% / 100%.

Для адвокатских образований, исчисляющих авансовые платежи по налогу с доходов адвокатов, стр. 0500 = стр. 0400 х 7% /100%.

Показатели по строке 0500 в графах 4, 5, 6 исчисляются умножением сумм налоговых льгот, отраженных по строке 0400 в соответствующих графах, на ставки налога, установленные статьей 241 Кодекса в части долей налога, исчисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, к налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышающей 100 000 рублей.

Значение строки 0510 определяется как сумма строк 0520, 0530, 0540. Также оно может быть рассчитано как строка 0500 расчета за отчетный период минус строка 0500 расчета за предыдущий отчетный период.

По строкам 0520 - 0540 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за каждый месяц последнего квартала отчетного периода, рассчитанные в порядке, аналогичном предусмотренному для заполнения строк 0200-0240 расчета по авансовым платежам.

По строке 0600 отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за отчетный период, рассчитанных:

- по графе 3 как разница строк 0200, 0300, 0500;

- по графам 4, 5, 6 как разница строк 0200 и 0500.

Адвокатские образования строку 0600 по графам 3, 4, 5, 6 определяют как разницу строк 0200 и 0500.

Если органы государственной власти, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнения всей формы расчета по авансовым платежам, то заполнение ее производится начиная со строки 0600.

Строки 0100-0540, 1000, 1100, 1200, Разделы 2.1, 2.2, 2.3, 3, 3.1, 3.2 и 3.3 расчета по авансовым платежам ими не заполняются.

По строке 0610 отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу за последний квартал отчетного периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как разность между суммой начисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период, отраженных в строке 0600, и суммой начисленных авансовых платежей по налогу по строке 0600 расчета по авансовым платежам за предыдущий отчетный период.

По строкам 0620 - 0640 отражаются суммы начисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последнего квартала отчетного периода.

Строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за отчетный период, всего" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

Строка 0710 определяется суммированием строк 0720, 0730, 0740, а также как разность между суммой расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования за отчетный период, отраженных в строке 0700 расчета по авансовым платежам, и суммой аналогичных расходов, отраженных по строке 0700 расчета по авансовым платежам за предыдущий отчетный период.

По строкам 0720 - 0740 отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования в каждом месяце последнего квартала отчетного периода с 1-го числа и до окончания календарного месяца.

По строке 0800 "Возмещено исполнительным органом ФСС РФ за отчетный период" отражаются суммы денежных средств, полученные в отчетном периоде от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с начала года и до окончания отчетного периода.

Строка 0810 определяется суммированием строк 0820, 0830, 0840, а также как разность между показателем, отраженным по строке 0800 расчета по авансовым платежам за отчетный период, и показателем, отраженным по строке 0800 расчета по авансовым платежам за предыдущий отчетный период.

По строкам 0820 - 0840 отражаются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС РФ в каждом месяце последнего квартала отчетного периода с 1-го числа и до окончания календарного месяца, в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования.

В расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том отчетном периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС РФ на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей по налогу.

Строка 0900 "Подлежит начислению в ФСС РФ за отчетный период, всего" определяется как стр. 0600-стр. 0700 + стр. 0800.

Строка 0910 определяется:

суммированием строк 0920, 0930, 0940;

как строка 0610 - строка 0710 + стр. 0810;

как разность между показателем, отраженным по строке 0900 расчета по авансовым платежам за отчетный период, и показателем, отраженным по строке 0900 расчета по авансовым платежам за предыдущий отчетный период.

По строкам 0920 - 0940 значения определяются соответственно как: строка 0620-строка 0720 + стр. 0820; строка 0630 - строка 0730 + стр. 0830; строка 0640 - строка 0740 + стр. 0840.

Порядок заполнения Раздела 2.2 "Сводные показатели за отчетный период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой отчетности".

Для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению отчетности по налогу, Раздел 2.2 подлежит заполнению организацией и представлению в налоговый орган по месту постановки на учет организации.

В Разделе 2.2 показатели отражаются за отчетный период нарастающим итогом с начала года и порядок их заполнения и исчисления аналогичен порядку заполнения Раздела 2 расчета по авансовым платежам.

При заполнении Раздела 2.2 налогоплательщик по всем четным кодам строк (010, 020, 030 и т.д.) отражает показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые производит уплату налога и представляет налоговую отчетность централизованно по месту своего нахождения, а также те обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой отчетности по месту нахождения таких обособленных подразделений.

По нечетным кодам строк Раздела 2.2 (011, 021, 031 и т.д.) налогоплательщик отражает сводные показатели по тем обособленным подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой отчетности по месту нахождения обособленных подразделений.

Разница между показателем в целом по организации (стр. 010, 020, 030 и т.д.) и сводными показателями по обособленным подразделениям, исполняющим обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой отчетности (стр. 011, 021, 031 и т.д.), должна быть равна показателю соответствующей строки Раздела 2, заполняемого организацией.

Например, для организации:

Раздел 2.2 (стр. 010 - стр. 011) = Раздел 2 (стр. 0100).

Раздел 2.2 (стр. 020 - стр. 021) = Раздел 2 (стр. 0200).

Аналогичные соотношения должны соблюдаться организацией при заполнении остальных показателей Раздела 2.2.

Обособленными подразделениями организации Раздел 2.2 не заполняется.

Порядок заполнения Раздела 2.3 "Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода".

Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода заполняется налогоплательщиками в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 241 Кодекса.

Для целей исчисления и уплаты единого социального налога в федеральный бюджет и внебюджетные фонды расчет права на применение регрессивных ставок налога производится ежемесячно.

Если в результате расчета накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет менее 2500 рублей (показатель по строке 080 Раздела 2.3), то налог исчисляется по максимальным ставкам, установленным статьей 241 Кодекса.

Налогоплательщики, у которых в расчете за какой-либо месяц показатель по строке 080 Раздела 2.3 составил менее 2500 рублей, до конца года не вправе использовать регрессивную шкалу ставок налога.

С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено, заполнение расчета условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода не производится, и в соответствующих графах проставляется отметка "Z", а в случае представления расчета в электронном виде на электронном носителе - прочерки. При этом ежемесячные авансовые платежи по налогу рассчитываются исходя из подлежащих налогообложению выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и максимальных ставок налога, предусмотренных статьей 241 Кодекса, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.

Если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога производится по организации в целом, независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате авансовых платежей по налогу.

Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате авансовых платежей по налогу и представлению расчетов по авансовым платежам по месту своего нахождения, копию расчета условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога, подписанного руководителем и главным бухгалтером организации и заверенного печатью (штампом) организации, направляют также в адрес каждого такого обособленного подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа обособленным подразделением не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Указанные обособленные подразделения организаций представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, вместе с расчетом по авансовым платежам за отчетный период копию расчета условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога, полученную от организации.

Обособленным подразделением организации самостоятельно расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога не производится. Достоверность и полнота сведений, указанных в Разделе 2.3 расчета по авансовым платежам, представленным обособленным подразделением организации, исполняющим обязанности организации по уплате авансовых платежей по налогу и представлению расчетов по авансовым платежам по месту своего нахождения, должна быть подтверждена руководителем и главным бухгалтером организации.

Строка 010 "Средняя численность работников".

Средняя численность работников за период с января по соответствующий месяц отчетного периода включительно определяется в порядке, установленном Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.

Строка 020 "Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету" заполняется на основании учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога за период с начала года по 1-й, 2-й, 3-й месяцы отчетного периода включительно, исходя из выплат работникам, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и численность авторов в расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога не включаются.

Если по расчету организация имеет право на применение регрессивных ставок налога, то оно распространяется и на выплаты гонораров авторам, превышающие 100 000 рублей нарастающим итогом с начала года.

К расчету принимаются выплаты, формирующие налоговую базу, которая определяется в соответствии с положениями статьи 237 Кодекса.

Строка 030 "10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса, согласно которому при расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника для налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Строка 030 формируется как (стр. 010 х 10% (30%): 100%).

Полученное число, округленное по правилам округления до целых единиц, является тем числом работников с максимальными общими суммами выплат, выплаты по которым необходимо исключить из суммы выплат, сложившейся за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода включительно по всем работникам, участвующим в расчете.

Строка 040 "Сумма выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется на основании определенного по строке 030 количества работников, имевших наибольшие по размеру доходы за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода включительно.

Строка 050 "Налоговая база без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы" формируется как стр. 020 - стр. 040.

Строка 060 "Налоговая база в среднем на 1 работника" определяется как стр. 050: (стр. 010 - стр. 030).

По строке 070 "Количество месяцев, истекших с начала налогового периода" указывается количество месяцев, истекших с начала налогового периода по соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода включительно. Например, при заполнении расчета условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога за полугодие по графам 3, 4, 5 проставляются соответственно значения "4", "5", "6".

Строка 080 "Налоговая база в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем налоговом периоде" определяется делением налоговой базы в среднем на 1 работника (стр. 060) на количество месяцев, истекших с начала налогового периода по соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода (стр. 070).

Порядок заполнения Разделов 3 - 3.3.

Раздел 3 расчета по авансовым платежам заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса, по каждому работнику - инвалиду I, II, III группы, состоящему в трудовых отношениях с организацией. Количество заполненных листов Раздела 3 соответствует количеству работников-инвалидов в организации.

По строке 060 Раздела 3 по каждому физическому лицу-инвалиду указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года и не превышающих за отчетный период 100 000 рублей.

По строкам 070-100 из суммы, указанной по строке 060, отражаются суммы, начисленные в последнем квартале отчетного периода и по месяцам последнего квартала отчетного периода.

Раздел 3.1 представляет собой сводную таблицу из данных по строкам 060 -100, заполненных по всем работникам-инвалидам в Разделе 3.

Значение показателей по строкам 110, 120, 130, 140, 150 Раздела 3.1. равны сумме значений соответствующих показателей по строкам 060, 070, 080, 090, 100 всех таблиц Раздела 3.

Для данных налогоплательщиков значение показателей по строкам 110 - 150 Раздела 3.1 должны быть равны значениям соответствующих показателей в графах 3, 4, 5, 6 строк 0400-0440 Раздела 2 расчета по авансовым платежам.

Адвокатские образования в расчетах по авансовым платежам с доходов адвокатов на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 239 Кодекса Разделы 3. и 3.1. в вышеизложенном порядке заполняют в отношении адвокатов, являющихся инвалидами I, II или III группы.

Раздел 3.2 "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" заполняется организациями, освобождаемыми от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника, при соблюдении условий, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, заполняющие часть II Раздела 3.2, также должны заполнить Раздел 3.3 расчета по авансовым платежам.

Налоговая льгота предоставляется, если показатель по строке 130 больше или равен 80%, по строке 160 - больше или равен 50%, по строке 190 - больше или равен 25%.

  00:04 27.01